Система Orphus
RTF Print OpenData
Документ Маалым дарек Шилтеме документтер
Редакция:      кыргызча  |  на русском
                 УТРАТИЛО СИЛУ
в соответствии с постановлением Правления Нацбанка КР
           от 12 марта 2010 года № 6/2
 
Зарегистрировано в Министерстве юстиции Кыргызской Республики
29 декабря 2003 года. Регистрационный номер 125-03
 
                                                   Утверждено
                                            постановлением Правления
                                               Национального банка
                                              Кыргызской Республики
                                          от 3 декабря 2003 года № 33/2
 
                               ПОЛОЖЕНИЕ
          о требованиях к формированию финансовой отчетности
               коммерческих банков Кыргызской Республики
 
          (В редакции постановления Правления Нацбанка КР от
                       19 марта 2005 года № 6/3)
 
                          1. Общие положения
 
     1.1. Настоящее Положение определяет состав,  содержание и основные
правила составления финансовой отчетности коммерческими  банками,  АООТ
РСК,  КСФК и ФКПРКС (далее по тексту - банки) в соответствии с Законами
Кыргызской Республики "О Национальном банке Кыргызской Республики"
банках  и банковской деятельности в Кыргызской Республике" и "О бухгал-
терском учете".
     Банк, находящийся  в  режиме консервации,  временной администрации
(руководства),  также представляет финансовую отчетность в соответствии
с настоящим Положением.
     1.2. Финансовая отчетность банка представляет  собой  структуриро-
ванное  представление финансового положения и результат операций,  осу-
ществленных банком за отчетный период.
     Настоящее Положение  не  распространяется на банки,  находящиеся в
процессе ликвидации и банкротства.
     1.3. Целью финансовой отчетности банков является:
     - представление информации о финансовом положении,  финансовых ре-
зультатах деятельности и движении денежных средств банка,  полезной для
широкого круга пользователей при принятии ими экономических решений;
     - представление результатов управления ресурсами,  доверенными ру-
ководству банка,  посредством представления информации об активах, обя-
зательствах,  капитале, доходах и расходах (включая прибыли и убытки) и
движении денежных средств.
     1.4. Финансовая  отчетность  банков  Кыргызской  Республики должна
объективно представлять финансовое положение  банка  и  соответствовать
Международным  стандартам  финансовой  отчетности  (далее  по  тексту -
МСФО).
     1.5. Учетная политика банка,  утвержденная Советом Директоров бан-
ка,  должна включать в свой состав Порядок формирования финансовой  от-
четности банка.
 
                   2. Общие требования к финансовой
                        отчетности и ее состав
 
     2.1. Финансовая отчетность банка состоит из следующих компонентов:
     1) отчет о прибыли и убытках;
     2) отчет о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу;
     3) отчет о движении денежных средств;
     4) отчет об изменениях в структуре капитала;
     5) Учетная политика и пояснительная записка (раскрытия) к финансо-
вой отчетности.
     Каждая форма  финансовой  отчетности должна быть четко определена.
При публикации финансовой отчетности каждая форма финансовой отчетности
должна выделяться среди прочей информации.
     2.2. Каждый компонент финансовой отчетности должен быть четко  оп-
ределен. В финансовой отчетности должна быть отражена и, если это необ-
ходимо для должного понимания  представленной  информации,  повторяться
следующая информация:
     - название отчитывающегося банка;
     - охватывает  ли  представленная  финансовая  отчетность отдельный
банк или группу компаний;
     - отчетная дата или период,  покрываемый финансовой отчетностью, в
зависимости, что больше подходит для соответствующего компонента финан-
совой отчетности;
     - валюта отчетности;
     - единицы измерения и уровень точности,  использованные при предс-
тавлении чисел в финансовой отчетности.
     2.3. При составлении финансовой отчетности руководство банка долж-
но оценивать способность банка продолжать свою деятельность. Финансовая
отчетность должна составляться на основе допущения о непрерывности дея-
тельности, если только у руководства нет ни намерения, ни необходимости
в  ликвидации или в существенном сокращении масштабов деятельности бан-
ка.  Когда руководство в процессе формирования мнения осведомлено о су-
щественных неопределенностях,  связанных с событиями или условиями, ко-
торые могут вызвать значительные сомнения в способности банка  осущест-
влять свою деятельность в будущем,  эти неопределенности должны раскры-
ваться.
     Если финансовая  отчетность  составляется не на основе допущения о
непрерывности деятельности, этот факт должен раскрываться так же, как и
та основа,  на которой составлена отчетность и причина,  почему банк не
считается непрерывно действующим.
     2.4. Банк должен составлять финансовую отчетность,  за исключением
отчета о движении денежных средств, используя метод начисления.
     2.5. В  целях  финансовой отчетности отчетным периодом для коммер-
ческих банков является период с 1 января по 31 декабря календарного го-
да включительно.
     Для вновь созданного банка первым отчетным годом считается  период
со дня его государственной регистрации по 31 декабря включительно.
     Для банка, созданного после 1 октября первым отчетным годом счита-
ется период со дня его государственной регистрации по 31 декабря следу-
ющего года включительно.
     2.6. В исключительных случаях, когда отчетный период банка изменя-
ется и финансовая отчетность представляется за  период  продолжительнее
или  короче  одного года,  банк должен раскрыть в дополнение к периоду,
охваченному финансовой отчетностью:
     - причину использования периода, отличающегося от года;
     - факт того, что сравнительные суммы для отчетов о прибыли и убыт-
ках, об изменениях в капитале, движении денежных средств и соответству-
ющих примечаний не сопоставимы.
     2.7. Каждая  существенная статья должна быть представлена в финан-
совой отчетности отдельно.  Несущественные суммы должны быть сгруппиро-
ваны  с  суммами аналогичного характера или назначения.  Существенность
статей в целях формирования финансовой отчетности  определяется  банком
самостоятельно  в  Порядке формирования финансовой отчетности банка,  и
раскрывается в Пояснительной записке.
     2.8. Содержание и формы финансовой отчетности применяются последо-
вательно от одного отчетного периода к другому (принцип  последователь-
ности).
     2.9. Классификация и представление  статей  в  финансовых  отчетах
должны сохраняться из периода в период, за исключением случаев:
     - существенного изменения в характере  операций  банка  или  когда
анализ представления их в финансовой отчетности демонстрирует,  что из-
менения приведут к более достоверному представлению событий или  опера-
ций;
     - изменения в представлении требуются МСФО или интерпретацией Пос-
тоянного комитета по интерпретациям.
     2.10. По каждому  числовому  показателю  бухгалтерской  отчетности
должны  быть  приведены  сравнительные показатели предыдущего отчетного
года,  если только другое не разрешается или не требуется МСФО. Сравни-
тельная информация должна включаться в повествовательную и описательную
часть, когда это уместно для понимания финансовой отчетности за текущий
период.
     2.11. Если представление или классификация статей в финансовой от-
четности изменены, сравнительные суммы должны быть переклассифицированы
(если только это не является практически неосуществимым), чтобы обеспе-
чить сопоставимость с текущим периодом.  Кроме того, раскрытию подлежат
характер, сумма и причина любой переклассификации. Если переклассифика-
ция сравнительных сумм является практически нецелесообразной,  компания
должна раскрывать причину и характер изменений, которые были бы сделаны
в случае переклассификации сумм.
     2.12. Финансовая отчетность должна  быть  подписана  Председателем
Правления  банка и Главным бухгалтером банка,  а также заверена печатью
банка.
     2.13. В формах финансовой отчетности, в статьях, по которым ко дню
составления отчетности не проводились  операции,  указывается  числовое
значение "ноль".
     2.14. Финансовая отчетность банка должна быть составлена в  нацио-
нальной валюте Кыргызской Республики,  если иное не оговорено ратифици-
рованными в установленном порядке международными договорами.
     2.16. Исправление  ошибок  в  финансовой отчетности подтверждается
подписью лиц, указанных в п.2.12, с указанием даты исправления.
     2.17. Руководство  банка  несет  ответственность  за  подготовку и
представление финансовых отчетов банка.
 
             3. Порядок и сроки представления и публикации
                         финансовой отчетности
 
     3.1. Публикация  финансовой отчетности вместе с аудиторским заклю-
чением осуществляется после завершения аудиторской проверки и утвержде-
ния финансовой отчетности не позднее 30 апреля года,  следующего за от-
четным.
     Финансовая отчетность  банка в составе всех форм,  включая Поясни-
тельную записку (раскрытия), (в полном объеме) должна быть опубликована
в виде брошюры.
     3.2. Один экземпляр финансовой отчетности банка  вместе  с  копией
аудиторского заключения представляется в НБКР в течение 10 рабочих дней
после его утверждения,  но не позднее 15 апреля следующего за  отчетным
года.
     3.3. Финансовая отчетность должна быть доступна в банке  (головной
офис,  филиалы, сберегательные кассы) для пользователей в полном объеме
и должна быть предоставлена по их требованию для ознакомления.
     3.4. Дополнительная  публикация форм финансовой отчетности (Балан-
сового отчета о финансовом состоянии на конец дня 31 декабря  отчетного
года, Отчета  о прибыли и убытках, Отчета о движении денежных средств и
Отчета об  изменениях в структуре капитала) вместе с аудиторским заклю-
чением должна  быть осуществлена в средствах массовой информации на го-
сударственном и/или официальном языках. Банк осуществляет выбор средств
массовой информации  для публикации форм финансовой отчетности вместе с
аудиторским заключением  с тем, чтобы обеспечить ее широкое распростра-
нение и доступность пользователям.
     При этом обязательно должна быть ссылка на то,  что  с  финансовой
отчетностью  в полном объеме можно ознакомиться в банке (головной офис,
филиалы, сберегательные кассы).
     Сведения о публикации с приложением копии публикации,  должны быть
представлены в НБКР в течение 3-х рабочих дней после публикации.
     3.5. В случае нарушения банками порядка и сроков представления фи-
нансовой отчетности,  представления недостоверной информации,  а  также
публикации  отчетов без соблюдения установленных требований,  к банку и
его руководству применяются меры воздействия в соответствии с  банковс-
ким законодательством.
 
              4. Ежедневная, ежемесячная и ежеквартальная
                    финансовые отчетности, порядок
                       и сроки их предоставления
 
     4.1. Кроме  представления  и публикации финансовой отчетности ком-
мерческие банки должны также представлять:
     - Ежедневный пробный баланс;
     - Ежемесячные   балансовый   отчет,   отчет   о  прибыли и убытках
(ежемесячная финансовая отчетность);
     - Ежеквартальные  балансовый отчет, отчет о прибыли и убытках, от-
чет о движении денежных средств и отчет об изменениях в структуре капи-
тала (ежеквартальная финансовая отчетность).
     4.2. Ежемесячная и ежеквартальная финансовые отчеты должны состав-
ляться по следующим промежуточным периодам:
     Отчет о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу по  состоя-
нию  на конец текущего промежуточного периода((1) см.  примечание) и за
аналогичный период финансового года,  предшествовавшего отчетному, и по
состоянию на конец предыдущего отчетного финансового года.
     Отчет о прибыли и убытках за текущий промежуточный период нараста-
ющим  итогом за текущий финансовый год в сравнении с аналогичным проме-
жуточным периодом года непосредственно предшествующего отчетному.
     Отчет о движении денежных средств за прошедший период текущего фи-
нансового года в сравнении с отчетом за аналогичный период  финансового
года, непосредственно предшествовавшего отчетному.
     Отчет об изменениях в структуре капитала,  нарастающим итогом,  за
прошедший  период  текущего  финансового  года в сравнении с отчетом за
аналогичный период финансового  года,  непосредственно  предшествующего
отчетному.
     (В редакции  постановления  Правления Нацбанка КР от 19 марта 2005
года № 6/3)
     4.3. Ежедневный пробный баланс представляется всеми банками в НБКР
на следующий рабочий день в период с 8:30 до 10:00 часов.
     4.4. Ежемесячные  балансовый  отчет,  отчет  о  прибыли и убытках,
(ежемесячная финансовая  отчетность) не позднее 10 числа следующего ме-
сяца должны  быть  размещены  на  информационном стенде банка (головной
офис, филиалы, сберегательные кассы) для клиентов.
     Если в течение месяца произошли операции, которые существенно пов-
лияли или могут повлиять на финансовое состояние банка,  то банку необ-
ходимо сделать раскрытие этих событий.
     4.5. Ежеквартальные  балансовый  отчет,  отчет о прибыли и убытках
должны быть опубликованы в средствах массовой информации, на государст-
венном и/или  официальном  языках в течение 30 дней с момента окончания
каждого квартала.
     При этом в публикации обязательно должна быть ссылка на то,  что с
ежеквартальной  финансовой  отчетностью  в  полном объеме,  указанным в
п.4.1 настоящего Положения,  можно ознакомиться в банке (головной офис,
филиалы, сберегательные кассы).
     Банк осуществляет выбор средств массовой информации для публикации
ежеквартальной отчетности с тем,  чтобы обеспечить ее широкое распрост-
ранение и доступность пользователям.
     Если в  течение  квартала произошли операции,  которые существенно
повлияли или могут повлиять на финансовое состояние банка,  то банку  в
полной  ежеквартальной финансовой отчетности необходимо сделать раскры-
тие этих событий.
     Сведения о публикации с приложением копии публикации,  должны быть
представлены в НБКР в течение 3-х рабочих дней после публикации.
     Банк (головной офис, филиалы, сберегательные кассы) должен беспре-
пятственно предоставлять ежеквартальную  отчетность  в  полном  объеме,
указанном в п.4.1 настоящего Положения, по первому требованию пользова-
телей.  Пользователи финансовой отчетности банка должны  иметь  возмож-
ность получать ежеквартальную финансовую отчетность банка в полном объ-
еме, указанном в п.4.1 настоящего Положения, для изучения.
     4.6. В  случае  нарушения  банками  порядка и сроков представления
ежедневной, ежемесячной и ежеквартальной финансовой отчетностей, предс-
тавления недостоверной информации,  а также публикации отчетов без соб-
людения установленных требований, к банку и его руководству применяются
меры воздействия в соответствии с банковским законодательством.
 
          5. Общие требования к ежедневному пробному балансу
 
     5.1. Ежедневный пробный баланс по прилагаемой форме представляется
по счетам согласно утвержденному Правлением НБКР Плану счетов для  ком-
мерческих банков и других финансово-кредитных учреждений, лицензируемых
НБКР (см. Приложение).
     Название формы  ежедневного  пробного баланса излагать "Ежедневный
пробный баланс на "___" _______________ 200__ года (включительно)". При
этом указывать дату на конец отчетного дня.
     (В редакции  постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005
года № 6/3)
     5.2. При  составлении ежедневного пробного баланса банк должен от-
разить:
     - балансовые счета;
     - итоги по группам балансовых счетов;
     - итоги по классам балансовых счетов;
     - в разделе "Нераспределенная прибыль" суммарный доход,  суммарный
процентный расход и суммарный операционный расход;
     - итоги по элементам финансовой отчетности: капиталу, обязательст-
вам и капиталу, а также активам банка;
     - контрольную строку "разница",  показывающую  отсутствие  наличия
расхождений между активами и суммой обязательств и капитала;
     - сальдо доходов и расходов.
 
                    6. Отчет о финансовом состоянии
                       по бухгалтерскому балансу
 
     6.1. В Отчете о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу ак-
тивы и пассивы группируются по их характеру в  порядке,  отражающем  их
относительную  ликвидность  (по степени убывания ликвидности или сроков
погашения).
     6.2. Статья  актива не подлежит взаимозачету со статьей обязатель-
ств в Отчете о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу и, наобо-
рот, за исключением случаев, когда это требуется или разрешается МСФО.
     6.3. В Отчете о финансовом  состоянии  по  бухгалтерскому  балансу
должны  отдельно  отражаться  взаимоотношения с НБКР,  другими банками,
другими партнерами по денежному рынку и  кредиторами,  заемщиками,  для
того, чтобы дать правильное представление об их взаимозависимости.
     6.4. По кредитам и финансовой аренде банкам и клиентам в Отчете  о
финансовом  состоянии  по бухгалтерскому балансу необходимо обязательно
показывать номинальную сумму выданных банком кредитов, величину создан-
ного по ним РППУ и чистую стоимость кредитов банка.
     6.5. В Отчете о финансовом состоянии по бухгалтерскому балансу все
активы,  кроме  кредитов и финансовой аренды банкам и клиентам,  должны
показываться на нетто-основе (за минусом соответствующего РППУ по ним).
     6.6. Название  формы "Отчета о финансовом состоянии по бухгалтерс-
кому балансу"  излагать "Отчет о финансовом состоянии по бухгалтерскому
балансу на  "___"  _____________  200__  года (включительно)". При этом
указывать дату на конец месяца, квартала, года.
     (В редакции  постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005
года № 6/3)
 
                      7. Отчет о прибыли и убытках
 
     7.1. В  Отчете о прибыли и убытках доходы и расходы, возникающие в
результате деятельности банка, должны быть сгруппированы по их характе-
ру, и показывать основные виды доходов и расходов.
     7.2. Статьи доходов и расходов не подлежат взаимозачету, за исклю-
чением случаев когда:
     а) Международные  стандарты финансовой отчетности требуют или раз-
решают это; или
     б) прибыли,  убытки и сопутствующие расходы, возникающие в резуль-
тате таких же или аналогичных событий, не являются существенными. Такие
суммы должны объединяться и представляться в Отчете о прибыли и убытках
согласно п.2.8 настоящего Положения.
     7.3. Банк  должен  представлять в Отчете о прибыли и убытках или в
пояснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности анализ дохо-
дов и  расходов, используя классификацию, основанную на характере дохо-
дов и расходов, или их функции в рамках банка.
     7.4. Банк должен показывать в Отчете о прибыли и убытках или в по-
яснительной записке (раскрытиях) к финансовой отчетности сумму дивиден-
дов на акцию, объявленных или предложенных за период, охваченный финан-
совой отчетностью.
     7.5. Название формы "Отчета о прибыли и убытках" излагать "Отчет о
прибыли и  убытках  на "___" ______________ 200__ года (включительно)".
При этом указывать дату на конец месяца, квартала, года.
     (В редакции  постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005
года № 6/3)
 
                 8. Отчет о движении денежных средств
 
     8.1. Отчет о движении денежных средств банка  должен  представлять
данные  о  движении денежных средств и эквивалентов денежных средств за
период, классифицируя их по операционной, инвестиционной или финансовой
деятельности.
     Название формы  "Отчета  о  движении  денежных  средств"  излагать
"Отчет о  движении  денежных средств на "___" ___________________ 200__
года (включительно)".  При этом указывать дату на конец месяца, кварта-
ла, года.
     (В редакции  постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005
года № 6/3)
     8.2. Банк должен определить состав денежных средств и эквивалентов
денежных  средств  и раскрыть его в финансовой отчетности.  Кроме того,
банк должен представить сверку сумм в Отчете о движении денежных средс-
тв  с  эквивалентными  статьями,  представленными в Отчете о финансовом
состоянии по бухгалтерскому балансу.
     8.3. Для  составления Отчета о движении денежных средств банку не-
обходимо определить виды банковских операций, которые приводят к:
     - движению  денежных средств в результате операционной деятельнос-
ти;
     - движению  денежных  средств в результате инвестиционной деятель-
ности;
     - движению денежных средств в результате финансовой деятельности.
     8.4. Банк может представлять движение денежных средств от операци-
онной деятельности, используя прямой или косвенный метод.
     Банкам рекомендуется использовать прямой метод  для  представления
Отчета о движении денежных средств, как обеспечивающий информацией, не-
обходимой для оценки будущих потоков денежных средств.
     8.5. Банку  рекомендуется  движение денежных средств от операцион-
ной,  инвестиционной или финансовой деятельности представлять в  отчете
по  нетто-методу  или  в виде валовых денежных поступлений и платежей в
случаях, предусмотренных МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств".
     8.6. Движение денежных средств:
     а) в результате чрезвычайных событий;
     б) связанные  с выплаченными или полученными процентами и дивиден-
дами;
     в) в результате поступлений, связанных с налогом на прибыль;
     г) в связи с инвестициями в дочерние, ассоциированные и совместные
компании;
     д) в результате приобретения и продажи дочерних компаний и  других
структурных подразделений
     в Отчете о движении денежных средств должно раскрываться отдельно.
     Каждое такое  поступление  или  платеж должны классифицироваться в
соответствии с требованиями МСФО 7 "Отчет о движении денежных средств".
     8.7. Инвестиционные и финансовые операции,  не требующие использо-
вания денежных средств и их эквивалентов,  должны быть  представлены  в
Пояснительной  записке (раскрытиях) к финансовой отчетности таким обра-
зом, чтобы это содержало всю уместную информацию о такой инвестиционной
или финансовой деятельности.
 
              9. Отчет об изменениях в структуре капитала
 
     9.1. Банк  должен представлять Отчет об изменениях в структуре ка-
питала в качестве отдельной формы финансовой отчетности, показывающей:
     а) чистую прибыль или убыток за период;
     б) каждую статью доходов и расходов,  прибыли или убытков, которые
согласно требованиям МСФО признаются непосредственно в капитале, и сум-
му таких статей;
     в) кумулятивный эффект изменений в учетной политике и корректиров-
ку фундаментальных ошибок,  рассматриваемую в основном порядке учета  в
МСФО  8 "Чистая прибыль или убыток за период,  фундаментальные ошибки и
изменения в учетной политике".
     9.2. Банк должен представлять либо в Отчете об изменениях в струк-
туре капитала, либо в пояснительной записке к нему:
     а) операции  капитального  характера с акционерами и распределения
им;
     б) сальдо  накопленной  прибыли  или убытка на начало периода и на
отчетную дату, и изменение за период;
     в) сверку  между балансовой стоимостью каждого класса акционерного
капитала,  эмиссионного дохода и каждого капитального резерва на начало
и конец периода, с отдельным раскрытием каждого изменения.
     9.3. Название  формы  "Отчета  об изменениях в структуре капитала"
излагать "Отчет об изменениях в структуре капитала на "___" ___________
200__ года  (включительно)".  При  этом указывать дату на конец месяца,
квартала, года.
     (В редакции  постановленияПравления Нацбанка КР от 19 марта 2005
года № 6/3)
 
          10. Требования к пояснительной записке (раскрытия)
                    к финансовой отчетности банков
 
     10.1. Пояснительная записка (раскрытия)  к  финансовой  отчетности
банка должна:
     а) представлять информацию об основе подготовки финансовой  отчет-
ности и конкретной учетной политике, выбранной и примененной банком для
существенных операций и событий;
     б) раскрывать  информацию,  требуемую каждым применимым в деятель-
ности банка МСФО и Законом Кыргызской Республики "О банках и банковской
деятельности в Кыргызской Республике", которая не представлена где-либо
еще в финансовой отчетности;
     в) обеспечивать дополнительную информацию, которая не представлена
в самой финансовой отчетности, но необходима для объективного представ-
ления о деятельности банка.
     10.2. Раздел учетной политики в пояснительной записке  (раскрытия)
к финансовой отчетности банка должен описывать следующее:
     а) основу (или основы) оценки,  использованную для подготовки  фи-
нансовой отчетности;
     б) каждый конкретный вопрос учетной политики, имеющий существенное
значение для правильного понимания финансовой отчетности.
     10.3. Пояснительная записка (раскрытия)  к  финансовой  отчетности
должна быть представлена в систематизированном виде. По каждой статье в
Отчете о финансовом положении по бухгалтерскому балансу,  Отчете о при-
были и  убытках и Отчете о движении денежных средств должны быть приве-
дены перекрестные ссылки на любую, относящуюся к ней информацию в пояс-
нительной записке (раскрытиях).
     Раскрытие дополнительной информации может быть осуществлено с  по-
мощью диаграмм, аналитических таблиц, графиков и выписок данных за пре-
дыдущий и отчетный периоды.
     10.4. Банк  должен раскрывать информацию,  которая нигде не предс-
тавлена в опубликованной финансовой отчетности:
     а) постоянное место нахождения и юридическая форма банка,  ее юри-
дический адрес (или основное место ведения дела, если оно отличается от
юридического адреса);
     б) описание характера операций банка;
     в) название  материнской  компании и конечной материнской компании
группы;
     г) количество  работников  в  конце периода или среднее количество
работников в течение отчетного периода.
     10.5. В  Пояснительной записке к финансовой отчетности банк должен
раскрыть в соответствии с МСФО 30 "Раскрытия  информации  в  финансовой
отчетности банков и аналогичных финансовых институтов":
     а) справедливую стоимость каждого класса его финансовых активов  и
обязательств;
     б) условные обязательства и соглашения;
     в) любые  значительные концентрации своих активов,  обязательств и
забалансовых статей;
     г) сроки погашения активов и обязательств;
     д) основные банковские риски;
     е) убытки по ссудам и кредитам;
     ж) активы, заложенные в качестве обеспечения;
     з) доверительные операции;
     и) операции со связанными сторонами.
     Банк должен детализировать анализ активов и обязательств,  группи-
руя их в соответствии со сроком платежа, определяемом на основе времени
до наступления даты их погашения, оставшегося на момент составления ба-
ланса.
 
     Примечание:
     (1) Промежуточный период - это  отчетный  период,  который  короче
полного финансового года.
 
 
                                                             Приложение
 
                       ЕЖЕДНЕВНЫЙ ПРОБНЫЙ БАЛАНС
                    на ____________________ XXXX г.
 
     __________________________________________________________________
              (Наименование банка и его местонахождение)
 
     Единица измерения: сом.
-----------------------------------------------------------------------
|  №  |   Название счета   |Остаток на|       Оборот       |Остаток на|
|счета|                    |начало дня|--------------------|конец дня |
|     |                    |          |по дебету|по кредиту|          |
|-----|--------------------|----------|---------|----------|----------|
|  1  |          2         |     3    |    4    |     5    |     6    |
-----------------------------------------------------------------------
 
                            КЛАСС 1 АКТИВЫ
 
     Группа 10000 Денежные средства
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого
 
     Группа...
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа 11500 Прочие активы
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
     Всего активов ____________________________________________________
 
                         КЛАСС 2 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
 
     Группа 20000 Депозиты до востребования
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа...
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа 21100 Прочие обязательства
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
     Всего обязательств _______________________________________________
 
                            КЛАСС 4 КАПИТАЛ
 
     Группа 40000 Счета капитала
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа...
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа 40100 Резервы
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа 40200 Нераспределенная прибыль
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     60000 Суммарный доход
     70000 Суммарный процентный расход
     80000 Суммарный операционный расход
     Итого:
 
     Группа 40300 Выкупленные собственные акции
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
     Всего капитала ___________________________________________________
     Всего обязательств и капитала ____________________________________
 
     Баланс
 
     Всего активов ____________________________________________________
     Всего обязательств и капитала ____________________________________
     Разница __________________________________________________________
 
                            КЛАСС 6 ДОХОДЫ
 
     Группа 60000 Процентный доход по долговым обязательствам
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа...
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа 61000 Прочие доходы
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     60000 Суммарный доход                   Всего: ___________________
 
                      КЛАСС 7 ПРОЦЕНТНЫЕ РАСХОДЫ
 
     Группа 70000 Процентные расходы по депозитам
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа 70600 Прочие процентные расходы
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Суммарный процентный расход             Всего: ___________________
 
                     КЛАСС 8 ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ
 
     Группа 80000 Расходы па персонал
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Группа 80900 Непредвиденные доходы и расходы
 
     Счет №...
     Счет №...
     Итого:
 
     Суммарный операционный расход           Всего: ___________________
 
     Сальдо доходов и расходов               Всего: ___________________
 
     Председатель банка ________________ ______________________________
 
     Главный бухгалтер  ________________ ______________________________