Система Orphus
RTF Print OpenData
Документ Реквизиты Ссылающиеся документы
Редакция:      кыргызча  |  на русском
г.Бишкек, Дом Правительства 
от 29 мая 2001 года N 255

           ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА КЫРГЫЗСКОЙ РЕСПУБЛИКИ

            О проекте Концепции совершенствования налоговой
                   политики в Кыргызской Республике

    В  целях  реформирования  налоговой системы  и  проведения  единой
государственной   политики,   способствующей   созданию    максимально
благоприятных  экономических  условий  для  активизации   деятельности
предпринимательства и  притока  прямых инвестиций в экономику  страны,
исполнения  государственных программ развития Правительство Кыргызской
Республики постановляет:
    1. Одобрить проект Концепции совершенствования налоговой  политики
в Кыргызской Республике.
    2.  Внести  указанный  проект Концепции  на  рассмотрение  Жогорку
Кенеша Кыргызской Республики.
    3. Назначить Кельдибекова А.К.  -  заместителя  Министра  финансов
Кыргызской   Республики   официальным   представителем   Правительства
Кыргызской  Республики  при  рассмотрении  данного  проекта  Концепции
палатами  Жогорку Кенеша.

    Премьер-министр Кыргызской Республики             К.Бакиев


                                Проект

                               КОНЦЕПЦИЯ
                 совершенствования налоговой политики
                        в Кыргызской Республике

                    Граждане Кыргызской Республики
                    обязаны платить налоги и сборы
                  в соответствии с законодательством
                        (статья 25 Конституции
                        Кыргызской Республики)

                              I. Введение

    Система налогообложения в Кыргызской  Республике,  ориентированная
на  рынок,   была введена в действие в начале 1992 года. До 1992  года
отношения  предприятий с бюджетом строились на основе  так  называемых
платежей  из  прибыли в бюджет. Нормативы платежей включались  в  цену
товаров  и  в  принудительном  централизованном  порядке  изымались  в
бюджет.   В  чисто  фискальных  целях  существовал  налог  с  оборота.
Свободный остаток прибыли предприятий, как правило, изымался в бюджет.
Отношения  населения с бюджетом  строились  через взимание подоходного
налога по 4 видам налогов. Существовал налог на холостяков, одиноких и
малосемейных граждан.
    Введенная в  1992 году налоговая система по сравнению с советскими
временами  была  действительно  новой и  рыночно  ориентированной,  во
всяком   случае,   для  достигнутой  стадии  трансформации  экономики.
Строилась она по прямой аналогии с российскими нововведениями  в  этой
сфере исходя  из двух главных соображений: во-первых, необходимо  было
с  учетом  предстоящего объема расходов на финансирование экономики  и
социальных  программ сохранить  хотя  бы  на прежнем уровне  налоговые
поступления  в  бюджет  в  условиях  спада  производства  и  реального
сокращения   налоговой   базы   и, во-вторых,   обеспечить  применение
зарубежных   схем   и   моделей   налогообложения,    приемлемых   для
изменившейся политической и экономической обстановки.
    С 1 июля 1996 года в Кыргызской Республике был принят и вступил  в
действие   Налоговый  кодекс,  в результате изменились законодательная
и  экономическая основы налогообложения, а также организационная форма
деятельности налоговой службы.
    Администрирование налогов в Налоговом кодексе  начало  проводиться
по    линии   его   унификации   с   международными   стандартами    и
предусматривает    многочисленные   меры,     позволяющие    увеличить
эффективность      и     беспрепятственность     регистрации      всех
налогоплательщиков.    В   нем  определены  основные   обязанности   и
полномочия   налоговых  органов,   процедуры  исчисления  и   взимания
налогов,  а  также права и обязанности налогоплательщиков.  В  кодексе
предусмотрена процедура взимания финансовых и штрафных санкций.
    В   Налоговом   кодексе  Кыргызской  Республики  предусмотрен  ряд
экономических   льгот,    облегчающих  положение   налогоплательщиков,
которые   отсутствовали   в   ранее  действовавшем   законодательстве,
важнейшие из которых следующие:
    - система  увеличенных  коэффициентов  амортизации,  что позволяет
увеличить необлагаемую прибыль и ускорить замену основных фондов;
    - принятие единой ставки налога на прибыль;
    - применение нового механизма взимания НДС;
    -  обеспечение  переноса  потерь прошлых  лет  для  всех  отраслей
народного хозяйства;
    - уменьшение величины дохода облагаемого подоходным налогом.
    Основной  принцип  в  области  управления  и  контроля   налогами,
заложенный    в   Налоговом   кодексе,   заключается   в   обеспечении
ответственности  Налоговой  службы,  которая  определена  единственным
органом, осуществляющим налоговое управление и контроль за исполнением
налогового  законодательства  в целях обеспечения  эффективного  сбора
всех налогов.
    Период  действия  Налогового кодекса показал,  что  отдельные  его
положения  требуют совершенствования,  в связи с чем  с  1996  года  в
Налоговый  кодекс  были  внесены отдельные положительные  изменения  и
дополнения,  в  числе  которых  можно  отметить  уменьшение   размеров
применяемых  штрафных  санкций,   пролонгацию  убытков,   связанных  с
экономической  деятельностью не на 5 лет,  а в более  короткие  сроки,
снижение  ставок  подоходного  налога  с  40  до  33  процентов  и  их
количества  с  6  до 4,  установление нулевой ставки НДС  на  поставки
работ и услуг,  связанных  с  международными перевозками.
    В целях поддержки малого предпринимательства с 26 июля  1999  года
увеличен   регистрационный  порог налога на добавленную  стоимость  со
100 до 300 тыс.сомов.
    В  целях  упрощения  налогообложения  малого  и  среднего  бизнеса
постоянно расширяется перечень видов предпринимательской деятельности,
осуществляемых физическими лицами на патентной основе.
    Наряду  с  положительными изменениями и дополнениями  в  Налоговый
кодекс Кыргызской Республики были также внесены более 500 поправок,  в
основном   усложняющих  администрирование  налогов,    предоставляющих
дополнительные  льготы  отдельным или группе хозяйствующих  субъектов.
Такое    частое    изменение    налогового    законодательства     без
предварительного    анализа   и    в    угоду   отдельным   категориям
налогоплательщиков,  подрывая стабильность налоговой системы,  создало
трудности  в  ее  администрировании и нарушило  целостность  налоговой
структуры.
    Исходя   из   вышеизложенного  и  в  соответствии   с   программой
Комплексная   основа развития Кыргызстана до 2010 года и  Национальной
программой  стратегии  сокращения бедности  до  2003  года,   которыми
предусмотрены  в первоочередном порядке институциональные  реформы,  в
том  числе и в налоговой политике,  и учитывая отрицательные  факторы,
влияющие   на  инвестиционный   климат   в  республике  и  активизацию
экономической   деятельности,  назрела  необходимость   реформирования
существующей налоговой системы.

                      II. Цели и задачи Концепции

    Главными  целями  Концепции совершенствования  налоговой  политики
являются  определение  основных направлений,  способствующих  созданию
максимально   благоприятных  экономических  условий  для   активизации
деятельности  хозяйствующих субъектов и притока  прямых  инвестиций  в
экономику страны, исполнение государственных программ развития.
    Вместе  с  тем  налоговая  политика на  среднесрочную  перспективу
должна решить следующие задачи:
    - устранение диспропорций в налогообложении;
    - развитие сектора малого предпринимательства;
    - легализация теневого сектора экономики;
    - преодоление фискального дисбаланса (дефицита).
    Основными критериями современной налоговой политики должны быть:
    1.   Равенство  (справедливость).   Признание  налоговой   системы
справедливой:
    - по горизонтали (равный налог на равные доходы);
    -  по  вертикали  (более высокие ставки для более высоких  уровней
дохода).
    2.   Нейтральность  и  эффективность.  Налоговое  законодательство
должно   включать  рыночные  стимулы  к  инвестированию,   сбережению,
производству или труду.
    3. Достаточность бюджетных доходов:
    -   налоговая   система  должна  обеспечивать  необходимый   объем
бюджетных  доходов (при достаточно низких предельных  ставках,   чтобы
избежать   существенных  отрицательных  стимулов   для   экономической
деятельности);
    - налоговая система должна ограничивать общее число налогов, чтобы
избежать   ненужных   усложнений  и  не  затруднять  налогоплательщику
задачу выполнения требований налогового законодательства.
    4.  Простота  и доступность. Налоговая система должна  быть  легко
понимаема как налогоплательщиками, так и налоговыми органами.
    5. Стабильность.  Основополагающая  структура  Налогового  кодекса
должна оставаться стабильной во времени.
    Основные проблемы налогообложения:
    1. Неравномерное распределение налогового бремени между  отраслями
экономики,      между      добросовестными     и     недобросовестными
налогоплательщиками.
    2. Невозможность реальной оценки налогооблагаемой базы.
    3. Отсутствие достаточных налоговых стимулов для инвестиций.
    4.   Система   налоговых  льгот,  при  которой   налоговое   бремя
переносится с одной группы налогоплательщиков на другую.
    5. Несовершенство патентной системы налогообложения.
    6. Неэффективность системы местных налогов.
    7. Несовершенство  и недостаточная эффективность администрирования
налогов.
    8.   Существующая  фискальная  политика  не  создает  условия  для
легализации "теневой экономики".
    9.  Законодательная  система не отражает в полном  объеме  вопросы
налогообложения недропользования, финансового сектора.
    С   учетом   вышеуказанных  критериев,  задачей  данной  концепции
является   решение  проблем,  существующих  в  действующей   налоговой
системе.

               III. Анализ действующей налоговой системы

    Коэффициент  налогового  бремени  как  макроэкономический  элемент
имеет  принципиально  важное  значение,  поскольку  наряду  с  оценкой
налогового   бремени  он  может  быть  использован   для   определения
оптимальных   пределов налогообложения.  Так,  в   течение   последних
десятилетий  исследование проблем налогообложения в различных  странах
показало,   что   в   обычное  время существует  теоретический  предел
налогообложения,   превышать  который с  точки  зрения  экономического
стимулирования  и  роста крайне нежелательно:   необоснованно  высокие
налоги  подрывают  всякие  стимулы к  эффективному  труду,  расширению
производства.
    В результате  данных  исследований  сформулирована гипотеза о том,
что  примерно  25-процентное  соотношение  налоговых   поступлений   к
ВВП  представляет собой абсолютный предел, и что любая демократическая
страна,  преступившая  этот рубеж, скорее всего, понесет  определенный
ущерб.

                         Налоговые поступления
                               (млн.сом)
  Налоговые поступления
                                                              (млн.сом)
-----------------------------------------------------------------------
|                         |  Факт |Уд. вес |В % к ВВП|  Факт |Уд. вес |
|                         |1994 г.|к факту |         |1996 г.|к факту |
|                         |       |налогов.|         |       |налогов.|
|                         |       |поступ. |         |       |поступ. |
|-------------------------|-------|--------|---------|-------|--------|
|            1            |   2   |    3   |    4    |   5   |    6   |
|-------------------------|-------|--------|---------|-------|--------|
|Налоговые поступления -  | 1695,2| 100,0  |  14,1   | 2950,1| 100,0  |
|всего                    |       |        |         |       |        |
|Подоходный налог         |  225,1|  13,3  |   1,9   |  288,3|   9,8  |
|Налог на прибыль         |  426,2|  25,1  |   3,5   |  372,3|  12,6  |
|НДС                      |  518,5|  30,6  |   4,3   | 1249,8|  42,4  |
|Акцизы                   |  172,6|  10,2  |   1,4   |  246,0|   8,3  |
|Налог за оказание платных|   52,9|   3,1  |   0,4   |   26,6|   0,9  |
|услуг нас. и с рознич.   |       |        |         |       |        |
|продаж                   |       |        |         |       |        |
|Налог за польз. автодор. |   59,9|   3,5  |   0,6   |   79,9|   2,7  |
|Поступл. средств на      |  103,5|   6,1  |   0,9   |  159,2|   5,4  |
|предупрежд. и ликвидацию |       |        |         |       |        |
|ЧС                       |       |        |         |       |        |
|Отчислен. на развитие    |   17,2|   1,0  |   0,1   |   21,8|   0,7  |
|воспроизводства          |       |        |         |       |        |
|минерально-сырьевой базы |       |        |         |       |        |
|Зем. налог               |   45,3|   2,7  |   0,4   |  105,6|   3,6  |
|(сельскохозяйств. сектор)|       |        |         |       |        |
|Другие налоги            |   74,0|   4,4  |   0,6   |  400,6|  13,6  |
|Отчисления в Соцфонд     |  598,2|        |   5,0   | 1471,6|        |
|Всего налоговые поступ.  | 2293,4|        |  19,1   | 4421,7|        |
|и отчисления в Соцфонд   |       |        |         |       |        |
|Справочно ВВП (млрд.сом) |       |        |  12,019 |       |        |
-----------------------------------------------------------------------
-----------------------------------------------------------------------
|В % к ВВП|  Факт |Уд. вес |В % к ВВП|   Факт  |Уд. вес |  В % к ВВП  |
|         |1999 г.|к факту |         | 2000 г. |к факту |             |
|         |       |налогов.|         |         |налогов.|             |
|         |       |поступ. |         |         |поступ. |             |
|---------|-------|--------|---------|---------|--------|-------------|
|    7    |   8   |    9   |    10   |     11  |   12   |      13     |
|---------|-------|--------|---------|---------|--------|-------------|
|  12,6   | 5972,7| 100,0  |  12,3   |  7675,3 | 100,0  |    12,3     |
|         |       |        |         |         |        |             |
|   1,2   |  546,2|   9,1  |   1,1   |   753,7 |   9,8  |     1,2     |
|   1,6   |  567,6|   9,5  |   1,2   |   572,5 |   7,5  |     0,9     |
|   5,3   | 2258,7|  37,8  |   4,6   |  2975,5 |  38,8  |     4,8     |
|   1,1   | 1265,5|  21,2  |   2,6   |  1518,3 |  19,8  |     2,4     |
|   0,1   |  186,6|   3,1  |   0,4   |   232,2 |   3,0  |     0,4     |
|         |       |        |         |         |        |             |
|         |       |        |         |         |        |             |
|   0,3   |  176,8|   3,0  |   0,4   |   434,7 |   5,7  |     0,7     |
|   0,7   |  382,7|   6,4  |   0,8   |   589,1 |   7,7  |     0,9     |
|         |       |        |         |         |        |             |
|         |       |        |         |         |        |             |
|   0,1   |   19,9|   0,3  |   0,04  |    25,4 |   0,3  |     0,04    |
|         |       |        |         |         |        |             |
|         |       |        |         |         |        |             |
|   0,5   |  146,6|   2,5  |   0,3   |   164,4 |   2,1  |     0,3     |
|         |       |        |         |         |        |             |
|   1,7   |  422,1|   7,0  |   0,8   |   409,5 |   5,3  |     0,6     |
|   6,3   | 2439,8|        |   5,0   |  3378,3 |        |     5,4     |
|  18,9   | 8412,5|        |  17,3   | 11053,6 |        |    17,7     |
|         |       |        |         |         |        |             |
|  23,399 |       |        |  48,744 |         |        |    62,203   |
-----------------------------------------------------------------------    В Кыргызской Республике соотношение налоговых поступлений к ВВП  в
1994   году  составляло  14,1%,  с учетом отчислений в Социальный фонд
19,1%,   а  с введением в действие Налогового  кодекса  соответственно
12,6% и 18,9%.
    Как видно из вышеуказанных данных,  с введением Налогового кодекса
соотношение  налоговых поступлений к ВВП снизилось на  1,5  пункта.  В
1999  году  соотношение налоговых поступлений к ВВП  еще  снизилось  и
составило 12,3%,  а  с учетом отчислений в Социальный фонд - 17,3%   и
в 2000 году эти показатели составили соответственно 12,3% и 17,7%.
    В переходной экономике косвенные (потребительские) налоги наиболее
эффективны  и  являются налогами обеспечивающими наилучший  доход  для
государства.   Снятие   бремени  с производителя  в  рыночной  системе
позволит расти производственному капиталу и развиваться  экономической
деятельности.
    В соответствии с приведенными показателями  соотношение  налоговых
поступлений   к  ВВП  в  Кыргызской Республике  не  превышает  порога,
достаточного для эффективного развития экономики.  Однако,  необходимо
отметить,  что в Кыргызской Республике достаточно большой удельный вес
составляет  доля "теневой экономики".  По оценкам разных ведомств  она
составляет более 12% от ВВП и эта часть экономики свободна от  налогов
полностью.

    Этапы развития налоговой системы

    Необходимо признать,  что современный этап развития  экономики  не
позволяет   реально   оценивать   доходы хозяйствующих  субъектов  для
целей  налогообложения вследствие невозможности полного  контроля   за
объемом   наличных  платежей  и  товарными  потоками.  Также   наличие
комплекса    субъективных   факторов,   таких    как    несовершенство
администрирования,  межведомственные   противоречия,   коррупция,   не
позволяет   достаточно   эффективно  применять  классическую   систему
налогообложения,   на   основании   которой  разработан   существующий
Налоговый кодекс.
    Данная система применима,  в основном, для хозяйствующих субъектов
с   достаточно  крупными  оборотами,   развитой  системой  безналичных
платежей, применяющих общепринятые методы бухгалтерского учета.
    Однако для  субъектов  малого предпринимательства,  осуществляющих
хозяйственные   операции   без  документального    подтверждения    за
наличный расчет,  данная схема не применима и порочна,  так как  ведет
к  сокрытию  доходов и развитию коррупции.  Поэтому  система  взимания
налогов   путем применения фиксированных платежей, таких  как  патент,
упрощенная  система  налогообложения  и  другие,   более  рациональна.
Признавая,    что    система  фиксированных  платежей   не   полностью
соответствует  декларируемому данной Концепцией  критерию  "Равенство"
(равный  налог  на  равные  доходы),  считаем,  что  на  первом  этапе
налоговой реформы она является необходимой.
    Кроме того,  следует признать, что необходим индивидуальный подход
к  налогообложению  отдельных специфических видов деятельности,  таких
как  страховая,   банковская и финансовая деятельность, инвестиционные
фонды.  Концептуально  данные  категории  плательщиков  не  облагаются
косвенными  налогами по основному виду деятельности.  Существующая  же
система   взимания   прямых   и  целевых  налогов   не   соответствует
специфической природе определения их совокупного  дохода   для   целей
налогообложения.  Поэтому признается необходимость выделения отдельных
разделов  Налогового  кодекса, отражающих особенности  налогообложения
данных категорий субъектов.
    Оценивая   перспективы  налоговой  реформы,  необходимо   отметить
следующее:
    1. На  первом  этапе реформы законодательно должно быть определено
понятие    "субъект   малого   предпринимательства",    для   которого
применяется   специфическая   упрощенная   система    налогообложения.
Одновременно    для   крупных   хозяйствующих   субъектов    действует
классическая  схема,   базирующаяся   на   налогообложении    реальных
доходов.  Основной задачей первого этапа является взаимоувязка  данных
систем  для  того,  чтобы не происходило перераспределение  налогового
бремени  с  ущемлением прав отдельных категорий субъектов.  Вследствие
этого  упрощенная система налогообложения применима,  в  основном  для
субъектов,  обслуживающих конечного потребителя.  На этом этапе  также
рационально усилить работу по пересмотру действующей системы налоговых
льгот,   налогообложению  фиксированных  налоговых  объектов,  которые
сложно сокрыть, таких как имущество, недропользование, земля, торговая
площадь и так далее.
    2.  Второй  этап  реформы должен являться  переходным  периодом  к
контролируемому  рынку.  Полный контроль за доходами субъектами еще не
достигнут.    Однако,    развивается  система  безналичных   расчетов,
происходит  законодательное ограничение бартерных операций.   Рыночная
торговля   постепенно  заменяется  стационарной,  в  результате   чего
сокращается применение  упрощенной системы налогообложения.   Все  это
должно  происходить  на  фоне  создания  единой  структуры  фискальных
органов,  объединяющей  контроль за импортом и внутренним рынком.
    3.  Третьим  этапом  реформы можно считать  ситуацию,  позволяющую
полностью   контролировать доходы хозяйствующих субъектов.  На  данном
этапе   должен   быть  полностью  отработан  механизм  налогообложения
собственности.  Земля  и  недвижимость  облагаются  в  зависимости  от
реальной (рыночной) стоимости. Происходит отказ от упрощенной  системы
налогообложения.
    Необходимо  отметить  направления реформирования  отдельных  видов
налоговых платежей и специфических аспектов налогообложения.

    Налог на добавленную стоимость

    Налог на добавленную стоимость (НДС) является  основным  косвенным
налогом  и важным источником доходной части бюджета и в его  основе  в
соответствии с Налоговым кодексом лежит  принцип  страны   назначения,
то  есть  налог  на  товары и услуги взимается в  стране  потребления.
Приведенный   анализ  эффективности  действующей   налоговой   системы
показывает,    что  к   2000  году  его  удельный  вес   в   налоговых
поступлениях  достигает  38,8%. Это является  главным  доказательством
рациональности    применения    НДС   в   существующей   экономической
ситуации.     Однако,     вследствие    ряда    поправок    налогового
законодательства,  противоречащих  концепции  НДС,  данный  налог   не
способствует  полному  охвату налогооблагаемой базы,   предусмотренной
законодательством,     и    в   ряде   случаев    является    причиной
непропорционального    распределения    налогового    бремени    между
хозяйствующими субъектами.
    В  целях  приведения  статуса  НДС в соответствие  с  классической
системой   налогообложения,  основными  концептуальными  направлениями
реформирования данного налога должны являться:
    1. Восстановление  механизма  поэтапной  уплаты и зачетной системы
НДС.
    2. Пересмотр освобожденных поставок.  Освобождение по данному виду
налога  может  предоставляться только  тем   поставкам,   которые   не
могут   быть  в  дальнейшем  использоваться  для  создания  облагаемых
поставок.
    3. Единый подход к определению  даты  налогового  обязательства  и
сроков    уплаты   налога.   Отказ  от  предоставления  индивидуальных
условий для отдельных видов деятельности.
    4.   Взаимоувязка  системы  взимания  НДС  с  упрощенной  системой
налогообложения.
    5.  Создание   единой системы администрирования НДС  на  импорт  и
производство.
    6. Совершенствование системы регистрации по НДС.

    Подоходный налог с физических лиц

    Рассматривая  действующую  систему  взимания  подоходного  налога,
необходимо  отметить,  что она является достаточно эффективной  в  том
случае,    когда   удержание  налогов  производится  у   субъектов   с
фиксированной    заработной   платой   и   прозрачной    бухгалтерской
отчетностью.  В  основном, это  государственные служащие  и  работники
крупных  предприятий.   Однако, увеличение  удельного  веса  субъектов
малого    предпринимательства    с   неконтролируемыми    доходами   и
затратами   привело  к  необходимости  внедрения  наряду  с   принятой
практикой  обложения совокупного дохода введение  упрощенной   системы
налогообложения.   Первым  этапом  данной  системы  явилось   взимание
подоходного  налога  на  патентной  основе.   Это   увеличило    охват
налогообложением  частных предпринимателей,   однако  часть  налоговой
базы  уходит  от налогообложения,  о чем свидетельствуют аналитические
данные, в  соответствии  с которыми удельный вес подоходного налога  в
налоговых  поступлениях снизился с 13,3% в 1994 году до  9,8%  в  2000
году.  Доля подоходного налога в ВВП снизилась с 1,9%  в 1994 году  до
1,2% в 2000 году.
    Основными направлениями  реформирования  подоходного налога должно
являться:
    1.  Развитие  классической системы взимания подоходного  налога  с
совокупного   годового   дохода.   Для  более  реального   определения
налогооблагаемого   оборота  вычеты  из  совокупного   налога   должны
максимально  приближаться к реальным затратам. Увеличение  вычетов  на
текущий  ремонт  и прочие производственные нужды,  учет  стимулов  для
реконструкции   производства  и  инвестиций.  Данная  система   должна
применяться,   для   тех   субъектов,  которые   в   состоянии   вести
документальный учет доходов и расходов.
    2.  Наряду  с  этим  признается необходимость развития  упрощенной
системы  налогообложения в различных ее формах.  Применение ее  должно
осуществляется  на  добровольной  основе,   и  являться  альтернативой
основной  системе.   Совершенствование   упрощенной   системы   должно
вестись  по  пути включения в сумму фиксированного платежа  не  только
подоходного   налога,  но  и всех обязательных платежей,  определяемых
законодательством.  Исключением  может  являться   только   налог   на
имущество.
    3.    Определение    перечня   видов   деятельности,    подлежащих
обязательному  налогообложению на патентной  основе.  Перечень  должен
состоять  из  налогоемких  видов деятельности,   в  которых  абсолютно
невозможен  реальный  учет  доходов  на  современном  этапе   развития
(казино,  сауны,  обменные пункты  и  тому подобное).  Перечень должен
быть  максимально  ограничен, так как не предполагает  альтернативного
налогообложения.
    4. Максимально возможное снижение налоговых ставок до 11 процентов
в зависимости от эффективности расширения налоговой базы.

    Налог на прибыль юридических лиц

    В соответствии с аналитическими данными  удельный  вес  налога  на
прибыль в налоговых поступлениях снизился с 25,1% в 1994 году до  7,5%
в  2000 году.  Соотношение налога к ВВП снизилось с 3,5%  в 1994  году
до 1,6% в 1996 году, и до 0,9% в 2000 году.
    Низкий   удельный  вес  данного  вида  платежа  не  может  служить
основанием    для  его  отмены,   так  как  природа  его   образования
аналогична  подоходному  налогу  и фактически  выбор  платежа  зависит
только от статуса облагаемого субъекта (юридическое, физическое лицо).
Поэтому  для  исключения  ухода  от  налогообложения  путем  изменения
статуса  механизм  образования  налогооблагаемого  оборота  и   ставки
налогообложения  должны  быть максимально приближены.   Следовательно,
основными  направлениями реформирования данного  вида  платежа  должны
являться:
    1. Максимальное приближение размеров вычетов из совокупного дохода
к  реальным  затратам.  В  частности, увеличение  вычетов  на  текущий
ремонт, на страхование  ответственности  предприятий,  эксплуатирующих
опасные  производственные  объекты, и затраты  страховых  обязательств
страхователя перед третьими лицами, затраты, связанные с экономической
деятельностью юридических лиц.
    2.  Дополнительные  льготы  для  инвестиционной  деятельности,   в
частности     перерабатывающей    промышленности    и    туристической
деятельности.
    3. Включение в вычеты из совокупного дохода всех прямых и  целевых
налогов.
    4. Выравнивание ставок налогообложения процентов и дивидендов.
    5.   Совершенствование   системы   переоценки   основных   фондов,
подлежащих амортизации.
    6.  Определение  налогооблагаемой базы по  исчислению  облагаемого
дохода для страховых организаций.
    7. Совершенствование механизма налогообложения нерезидентов.
    8. Максимально возможное снижение налоговых ставок до 20 процентов
в зависимости от эффективности расширения налоговой базы.
    Признается   необходимость  применения  налога  на   прибыль   как
показателя   стабильности  налогового  законодательства.   Целью   его
реформирования,  является  в  первую  очередь,  легализация   реальной
прибыли хозяйствующих субъектов.

    Акцизный налог

    Акцизный  налог,   также  как  и налог на  добавленную  стоимость,
является частью системы косвенных налогов,  его доля в ВВП в 2000 году
достигла 2,4%  по сравнению с 1,4% в 1994 году. Его отличие состоит  в
том,  что  зачетная  схема распространяется только  при  использовании
сырья,    являющегося    подакцизной   продукцией    (спирт,     табак
ферментированный).    Он   уплачивается   только   производителями   и
импортерами  подакцизной  продукции, а затем включается в цену товара.
    Поэтому реформирование системы  взимания  акцизного  налога  также
должно   производиться   по   пути   поэтапного  перехода  на  принцип
"страны  назначения".   Результатом  будет  являться  создание  единой
системы   учета взимания акцизного налога на производимую  и  ввозимую
продукцию. Этапами создания данной системы должны являться:
    1.  Создание   законодательной базы путем  подготовки  и  принятия
международных     соглашений     и     корректировки     национального
законодательства.
    2.  Создание  единой системы учета и контроля,  как  за  взиманием
акцизного   налога,    так  и  за  применением  акцизных   марок   без
ведомственного разделения (ГНИ, ГТИ).
    3. Акцизный налог является налогом,  легко  администрируемым,  так
как   государству  приходится  работать  с  ограниченным   количеством
налогоплательщиков.   В то же время в большинстве  стран  СНГ,  в  том
числе  соседних  (Казахстан,   Узбекистан),  ставки  акцизного  налога
утверждаются  Правительствами  этих  государств.   В  зависимости   от
сложившейся  экономической   ситуации  Правительства  этих  государств
оперативно меняют и ставки акцизного налога.  Кыргызская Республика на
сегодняшний  день   не   может оперативно отреагировать  на  изменения
экономической  ситуации  как  внутри  страны,   так   и   в   соседних
государствах.  В  связи  с  усложненной и  долговременной   процедурой
утверждения   ставок  акцизного налога,   необходимо  создание  гибкой
системы  принятия  ставок акцизов,  позволяющей  в  минимальные  сроки
производить их корректировку.

    Земельный налог

    Как известно, наиболее крупный вклад в формировании ВВП республики
вносит сельскохозяйственный сектор.
    Земельный   налог   на  сегодняшний  день  является   единственным
общегосударственным  налогом, который уплачивают  сельскохозяйственные
товаропроизводители.

                             Структура ВВП

  Структура ВВП

-----------------------------------------------------------------------
|             |  Факт | Уд. |  Факт | Уд. | Факт  | Уд. | Факт  | Уд. |
|             |1994 г.|вес в|1996 г.|вес в|1999 г.|вес в|2000 г.|вес в|
|             |       | % к |       | % к |       | % к |       | % к |
|             |       | ВВП |       | ВВП |       | ВВП |       | ВВП |
|-------------|-------|-----|-------|-----|-------|-----|-------|-----|
|ВВП - всего в|12019,2|100,0|23399,3|100,0|48744,0|100,0|62203,3|100,0|
|том числе:   |       |     |       |     |       |     |       |     |
|Промышлен-   | 1773,9| 14,8| 2587,9| 11,1|10573,5| 21,7|13374,8| 21,5|
|ность        |       |     |       |     |       |     |       |     |
|в том числе  |       |     |       |     | 5628,4| 11,5| 7061,3| 11,4|
|без Кумтор   |       |     |       |     |       |     |       |     |
|Сельское     | 4729,1| 39,4|10820,2| 46,2|16718,6| 34,3|22510,1| 36,2|
|хозяйство    |       |     |       |     |       |     |       |     |
|Строительство|  461,5|  3,8| 1396,6|  6,0| 1484,7|  3,0| 1897,7|  3,1|
|Услуги       | 3766,0| 31,3| 7038,9| 30,1|16234,2| 33,3|19981,0| 32,1|
|прочие       | 1288,7| 10,7| 1555,7|  6,6| 3733,0|  7,7| 4439,7|  7,1|
-----------------------------------------------------------------------    В 1996  году  доля  сельскохозяйственного  сектора в ВВП составила
46,2%,  а  доля  земельного  налога  в  ВВП  -  0,15%  и  в  налоговых
поступлениях всего лишь - 3,6%.  В 2000 году доля земельного налога  в
ВВП  и  в  налоговых  поступлениях  еще  более  снизилась.  Так,  доля
земельного  налога  в  ВВП  составила  только  0,3%,   а  в  налоговых
поступлениях - 2,1%. При этом доля сельскохозяйственного сектора в ВВП
составила 36,2%.
    Концептуально ставки земельного налога должны поэтапно повышаться.
Результатом  реформы  должно стать  определение  облагаемого   оборота
по  данному   виду   платежа  в  зависимости   от  реальной  стоимости
земельных участков. В идеале он становится одним из разделов налога на
имущество.

    Налог за пользование автомобильными дорогами и отчисления в фонд
    для предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций

    Налог за  пользование  автомобильными дорогами и отчисления в фонд
для  предупреждения  и  ликвидации чрезвычайных  ситуаций  (ФПЛЧС)  по
отношению к ВВП в 2000 году составили соответственно 0,7 и 0,9%.
    Вместе   с   тем   взимание  этих  налогов  на  сегодняшний   день
регулируется не Налоговым кодексом,  а отдельными законами, эти налоги
имеют  каскадный характер взимания,  то есть взимаются на каждом этапе
производственного  цикла без предоставления зачета.  Более  того,  эти
налоги   увеличивают  стоимость  продукции  (работ,  услуг)  как   при
реализации  внутри государства,  так и при экспорте, в  связи  с  чем,
являясь  не  рыночными налогами,  они в ближайшей  перспективе  должны
быть   отменены   и   заменены  альтернативными  источниками  доходов,
такими как налог на имущество.

    Отчисления на развитие и воспроизводство минерально-сырьевой базы

    Удельный   вес    отчислений   на   развитие   и   воспроизводства
минерально-сырьевой  базы  в  налоговых  поступлениях  в   1994   году
составлял  1,0%,  в 1996 году - 0,8%  и в 2000 году 0,3%.  Соотношения
отчислений к ВВП снизилось с 0,1% в 1994 году до 0,04% в 2000 году.
    Специфика минерально-сырьевого  комплекса,  помимо высокой степени
риска  вложения  капитала (норма риска до 100%), состоит  в  том,  что
налоги в этой отрасли оказывают наиболее сильное влияние на реализацию
горных  проектов,   так как в горной промышленности цены  на  товарную
продукцию  определяются  мировыми рынками,  а  налоги  непосредственно
вычитаются из стоимости добычи или дохода предприятия и не могут  быть
переложены,  как  это  принято  в других отраслях  промышленности,  на
потребителя.
    Поэтому,  в  международном  налоговом законодательстве,   в  целях
стимулирования инвестиций в недропользование, устанавливается  система
специальных  налоговых  льгот  и  скидок,   применяющихся   только   к
горнопромышленным   компаниям  в  качестве  механизма  государственной
поддержки горнодобывающей промышленности страны.
    К  ним  относятся  такие льготы,  как "скидка на истощение  недр",
ускоренная  амортизация  основных средств и "налоговые  каникулы".   В
представляемом    проекте   специализированного   раздела   Налогового
кодекса    все   эти   общепризнанные   в   международном    налоговом
законодательстве  налоговые  льготы  представлены  с  учетом   местной
специфики   и  уровня  развития  экономики  горной  промышленности   в
Кыргызстане.
    Экономический смысл  "скидки на истощение недр" заключается в том,
чтобы   стимулировать   горнопромышленные    компании    инвестировать
частный  капитал  в  геологическое  изучение недр с целью непрерывного
воспроизводства    минерально-сырьевой    базы.     Это    достигается
аккумулированием  денежных  средств на  счетах  компании,  оставляемых
посредством  снижения налогооблагаемой прибыли на 15-25%  от  валового
дохода.  В  условиях  крайней ограниченности  госбюджетных  средств  в
Кыргызстане на проведение геологоразведочных работ по государственному
заказу   "скидка  на  истощение недр" становится по сути  единственным
механизмом   аккумулирования  денежных  средств   для   финансирования
воспроизводства минерально-сырьевой базы страны.
    Ускоренная   амортизация  применяется  для  капиталоемких   горных
проектов,  с  целью  аккумулирование на счетах  компании,  в  наиболее
трудный   период  выхода  предприятия  на  проектную  производственную
мощность,    дефицитных  денежных  средств  для  погашения  банковских
кредитов, создания резервов рабочего капитала и реинвестирования его в
расширение производства.
    Механизмы   влияния  "скидки  на  истощение  недр"  и   ускоренной
амортизации   на вывод доходов горнопромышленной компании  из  системы
налогообложения достаточно ясно иллюстрируется на представленной схеме
образования фактической прибыли горнопромышленной компании,   принятой
в зарубежной практике.
    "Налоговые  каникулы"   представляются  также  с  целью  поощрения
разведки новых месторождений полезных ископаемых и капиталовложений  в
новые горные проекты.
    С другой стороны,  горнопромышленные компании должны вносить  свой
непосредственный   вклад  в  экономику страны  посредством  не  только
создания   рабочих   мест,    развития   социальной   и   промышленной
инфраструктуры     в    районах     производственной      деятельности
горнодобывающих  компаний,   но и прямыми  налоговыми  отчислениями  в
государственный    бюджет.   Поэтому   в  специализированном   разделе
Налогового  кодекса  "Налогообложение  при  недропользовании"  введены
специфичные  виды  государственных  налогов,  применяемых  только  для
горной промышленности:
    - разовые платежи за право пользования недрами (бонусы);
    - текущие (регулярные) платежи за пользование недрами (роялти);
    - концессионная (арендная) плата  за  концессию  (аренду)  участка
недр;
    -   возмещение   убытков   недропользователями   государству   при
пользовании недрами и переработке минерального сырья.
    По    своей    экономической   природе   вводимые    налоги    при
недропользовании    являются   платой   за   использование   природных
ресурсов,  как и всех других экономических ресурсов,  необходимых  для
производства  товарной продукции  (людские,  финансовые),  и   поэтому
рассчитываются  от  объема  продаж  товарной  продукции  и  не   могут
обусловливаться прибыльностью горного проекта.
    Таким образом,  введение в Налоговый Кодекс Кыргызской  Республики
механизма   налогового   регулирования   в  горной  промышленности  не
только  будет  стимулировать  привлечение национальных  и  иностранных
инвестиций  в  геологическое  и  промышленное  освоение  недр,   но  и
увеличит налоговые поступления в государственный бюджет.

    Местные налоги и сборы

    В  соответствии  с  Налоговым кодексом Кыргызской  Республики   на
сегодняшний  день  в республике действует 16 видов местных  налогов  и
сборов,  большинство  из  которых  являются  малозначительными  и   не
эффективными.   В   связи с этим некоторые из  16  местных  налогов  и
сборов  целесообразнее отменить,  а по отдельным видам местных налогов
и сборов  ставки следует повысить.
    В  целях  упорядочения  системы местных  налогов  и  сборов  и  ее
унификации   по  всей республике общий порядок налогообложения  должен
определяться Правительством Кыргызской Республики.

    Отчисления в Социальный фонд

    В соответствии с налоговым законодательством республики отчисления
в  Социальный  фонд  не относятся к категории налогов.  Вместе  с  тем
ставка   отчислений  в  размере  29%   является   высокой   и   многие
хозяйствующие  субъекты   в  целях избежания  от  их  уплаты  скрывают
истинные  суммы выдаваемой работникам заработной платы,  в  результате
чего  бюджет недополучает также определенные суммы подоходного налога.
В  связи  с  этим,  в  области  уплаты  страховых  взносов  необходимо
проводить  дальнейшую  работу  по  снижению  страховых  отчислений  от
юридических   лиц,   изменить  подходы  в  работе  с   индивидуальными
предпринимателями,  а также с субъектами малого бизнеса,  одновременно
со снижением ставок подоходного налога.
    Учитывая   опыт  соседних  стран  (Россия,  Казахстан)   в   целях
легализации   доходов  было  бы  целесообразно  ввести  в  перспективе
понятие  единого  социального налога, а также  установить  минимальный
почасовой размер оплаты труда.

                     IV. Налоговая политика в СЭЗ

    Деятельность  субъектов   СЭЗ  должна  осуществляться   с   учетом
следующих моментов:
    - продукция  СЭЗ должна быть ориентирована на экспорт,  за пределы
отечественного  рынка  и  не должна наносить  ущерба  местному  рынку,
ставя  в   неблагоприятное  положение местных  производителей.   Также
необходимо  отметить,  что даже незначительное  количество  продукции,
произведенной в СЭЗ и поступающей на внутренний рынок,  может  нанести
ущерб  отечественным предприятиям, выпускающим аналогичную  продукцию,
по причине предоставления льгот субъектам СЭЗ;
    - предприятия,  зарегистрированные и работающие внутри СЭЗ  должны
пользоваться   налоговыми   льготами,   деятельность   на   территории
Кыргызской Республики должна облагаться в общеустановленном порядке;
    - территории СЭЗ должны иметь обособленные,  определенные участки.
В  противном  случае нарушается главный принцип СЭЗ  -  обособленность
территории    и    происходит  дискредитация  самой   идеи   свободных
экономических зон.
    В среднесрочной перспективе налогообложения субъектов СЭЗ с учетом
вышеизложенного  должно  производиться в  рамках  Налогового   кодекса
Кыргызской Республики (отдельным разделом в Кодексе).

               V. Основные направления налоговой реформы

    Для  дальнейшего  улучшения  администрирования  налогов,  создания
одинаковых  условий  для всех хозяйствующих субъектов,   а  также  для
достижения   роста  доходной  части бюджета  необходимо  в  дальнейшем
совершенствовать налоговую систему.
    Основными направлениями налоговой реформы являются:
    1.   Снижение   налогового  бремени  хозяйствующих   субъектов   с
одновременным расширением налогооблагаемой базы.
    2.   Введение  упрощенной  (на  основе  фиксированных    платежей,
патентов)     системы    налогообложения    для    субъектов    малого
предпринимательства,  реализующих  товары,  (работ,  услуг)   конечным
потребителям.
    3.     Улучшение    и    усиление    администрирования    налогов.
Совершенствование структуры управления налоговых и таможенных органов,
создание единой системы учета косвенных налогов.
    4.  Устранение  диспропорций в налогообложении и  создание  равных
условий хозяйствования субъектам экономической деятельности.
    5. Содействие  развитию  благоприятного  инвестиционного  климата,
рынка капитала и предпринимательства.
    6. Легализация теневого сектора экономики.
    6. Реструктуризация задолженностей хозяйствующих субъектов.
    Для выполнения этих направлений необходимо  предпринять  следующие
шаги.

    1. Снижение налогового бремени хозяйствующих субъектов

    1.  Поэтапная  отмена  нерыночных  налогов,  таких  как  налог  за
пользование автодорогами и отчислений в ФПЛЧС.
    Снижение ставок прямых налогов (налога на  прибыль  и  подоходного
налога),   с   одновременной отменой неоправданных  льгот  по  этим  и
другим налогам.
    Приближение  объемов  вычета  к  реальным  затратам  хозяйствующих
субъектов.
    Сокращение количества неэффективных местных налогов и сборов.

    2. Расширение налогооблагаемой базы

    Введение налога на имущество.
    Налог на имущество является существенным компонентом многих систем
налогообложения.  Подобный  налог  отвечает  многим  общим   принципам
налогообложения,   таким  как  достаточность  (даже  при  относительно
низких  ставках  этот  налог  способен принести  достаточно  доходов),
стабильность,  равенство  (благосостояние в  виде  имущества  отражает
способность   платить,  а   стоимостью  имущества  измеряются  услуги,
оказываемые по имуществу), эффективность администрирования (от  уплаты
этого налога трудно уйти, он налагается на имущество, которое в другом
случае  можно было бы не заметить).  Во многих странах мира  налог  на
имущество  является  основным источником дохода для  органов  местного
самоуправления.
    На первом этапе следует ввести упрощенную систему  налогообложения
только    на  недвижимое  имущество  и  по  мере  готовности  кадастра
имущества   следует  переходить  на  взимание  налога  все  имущество,
основанное на его рыночной стоимости.
    Увеличение ставок земельного налога в среднесрочной перспективе  и
дальнейший переход его взимания исходя из рыночной стоимости земли.
    Введение  налога  на  недропользование  с  одновременной   отменой
отчислений на воспроизводство и развитие минерально-сырьевой базы.
    Упорядочение нормативно-правовой  базы  налогообложения  субъектов
при ликвидации (банкротства).

    3. Введение упрощенной системы налогообложения для субъектов
     малого предпринимательства, реализующих товары (работ, услуг)
                         конечным потребителям

    В   целях   создания  правовых,  экономических  и  организационных
предпосылок  для  ускоренного  развития малого  предпринимательства  в
республике, упрощения администрирования учета и уплаты ими налогов:
    - совершенствование упрощенной (на основе фиксированных  платежей,
патентов)    системы    налогообложения    для    субъектов     малого
предпринимательства,  реализующих  товары  (работы,  услуги)  конечным
потребителям;
    -    определения    критерия    отнесения   субъектов   к   малому
предпринимательству»
    -    упорядочение   перечня   видов   деятельности,     подлежащих
налогообложению на патентной основе;
    - определение перечня видов деятельности, подлежащих обязательному
налогообложению на патентной основе;
    - совершенствование механизма определения стоимости патента.

    4. Улучшение и усиление администрирования налогов,
     совершенствование структуры управления налоговых и таможенных
       органов и создание единой системы учета косвенных налогов

    1.  Увеличение  предела  размеров  сокрытых  налогов,  с  которого
наступает уголовная ответственность.
    2.  Повышение   мер   финансовой  и уголовной  ответственности  за
умышленное  сокрытие  налогов  и  приведение  в   соответствие    всех
нормативных актов, предусматривающих меры ответственности за налоговые
преступления (нарушения).
    3.   Разработка  системы  учета  налогоплательщиков,   совершивших
налоговые правонарушения,  в целях исключения возможности ведения  ими
хозяйственной   деятельности   до  погашения  финансовой  и   отчетной
задолженности   перед   бюджетом   (погашение   недоимки,   ликвидация
неработающих предприятий и т.д.).
    4.    Совершенствование    системы    администрирования    крупных
налогоплательщиков.
    5.  Создание  единой  регистрационной  системы  налогоплательщиков
(Минюст,   Нацстатком,  Соцфонд,  ГНИ, ГТИ) в целях  совершенствования
учета налогоплательщиков.
    6.  Совершенствование механизма по применению  и  расширению  прав
налоговой   службы   в   части  контроля  за  соблюдением   налогового
законодательства.
    7.   Передача   прав  на  выдачу  лицензий  по   отдельным   видам
деятельности налоговой службе.
    8.   Совершенствование  законодательной  базы   путем   исключения
противоречивых,   неясных  положений  Налогового  кодекса   Кыргызской
Республики, вопросов налогообложения из всех законодательных  актов  и
включения  их в Налоговый  кодекс  Кыргызской  Республики и приведение
в  соответствие с Налоговым кодексом инструктивных материалов и других
подзаконных актов.
    9.  Создание   в   судебной  системе судей  специализирующихся  на
рассмотрении налоговых вопросов.

    5. Устранение диспропорций в налогообложении и создание равных
      условий хозяйствования субъектам экономической деятельности

    Отмена  льгот,  касающихся  отдельных хозяйствующих  субъектов,  а
также групп (отраслей) субъектов.
    Освобождение  от  НДС  видов поставок, а  не  отдельных  категорий
субъектов.
    Отмена отдельных действующих льгот по НДС в поэтапном режиме.

    6. Содействие развитию благоприятного инвестиционного климата,
                 рынка капитала и предпринимательства

    Создание благоприятного налогового режима по операциям  с  ценными
бумагами.  Усиление  работы  по  подписанию  Соглашений  об  избежании
двойного налогообложения и предотвращения уклонения от уплаты налогов.
    Принятие  Закона  Кыргызской Республики "О  соглашении  о  разделе
продукции при недропользовании".
    Необходимость принятия  указанного закона обуславливается,  прежде
всего,   его  двумя  особенностями,  отличающими его  от  традиционных
механизмов    и   прямо  влияющими  на  инвестиционную  активность   в
недропользовании:
    1. В  договоре  между собственником ресурсов недр (государством) и
потенциальным    недропользователем,     инвестирующим    промышленное
освоение     данного     месторождения    (инвестором),     результаты
экономической  деятельности могут быть разделены товарной  продукцией.
Раздел    товарной   продукции   между   государством   и   инвестором
взаимовыгоден  для  обеих  сторон, так  как,   во-первых,  существенно
сокращает сроки поступления доходов в бюджет и, во-вторых, стимулирует
недропользователя  к снижению капитальных, эксплуатационных  и  других
затрат  и,   как  следствие,  к увеличению  прибыльной  продукции  для
обеих сторон.
    2.   Налоги,  подлежащие  уплате  инвестором  государству,   кроме
земельного  налога  и  платежей  при пользовании  недрами,  заменяются
разделом  товарной продукции,  получаемой от разработки месторождения,
что  является  существенной   льготой  для   инвестора,   особенно  на
стадии до выхода на проектную мощность предприятия.
    Существенные  выгоды  получает  и  государство,  как  равноправный
партнер   инвестора   в   проектах   на   разработку    месторождений,
осваиваемых   на  условиях раздела продукции,   так  как  государство,
вкладывая в качестве своей доли в проект разведанное за счет бюджетных
средств  готовое   месторождение,  получает   не  только  платежи  при
пользовании  недрами,  но и часть прибыльной продукции  от  реализации
проектов  на   недропользование.  И  в  этой  ситуации,   традиционный
лицензионный   метод   предоставления   прав   пользования    недрами,
предусмотренный   законом   Кыргызской   Республики     "О    недрах",
существенно  уступает  методу соглашений о разделе продукции, так  как
при   лицензионном  методе  государство  получает   только   налоговые
платежи.

              VII. Легализация теневого сектора экономики
                   и реструктуризация задолженности
                        хозяйствующих субъектов

    1. Принятие Закона Кыргызской Республики "О легализации дохода"
    2.   Принятие   нормативных  правовых  актов  по  реструктуризации
задолженностей хозяйствующих субъектов.

                              Заключение

    Кыргызская Республика,  являясь страной с ограниченными природными
ресурсами,   используемыми  во  внешней  торговле  в  соответствии   с
программой   среднесрочного  экономического  развития,   ставит  перед
собой цель снижения фискального дефицита.  Эта мера продиктована  тем,
что  дефицит  государственного  бюджета наряду с монетарной  политикой
является  основным  фактором,  влияющим на основные макроэкономические
показатели  (обменный курс,  процентные ставки и инфляцию), вследствие
чего  является  и  определяющим  фактором  устойчивого  экономического
роста.
    Для достижения вышеуказанной цели Кыргызской Республике необходимо
активизировать  свой  бюджет и,  в первую  очередь,  через  сокращение
неэффективных государственных расходов.  Данное сокращение  не  должно
повлиять   на   качество  общеустановленных  услуг,    предоставляемых
государством,   прежде  всего  в  таких  сферах,    как   образование,
здравоохранение и социальная защита населения.
    Вместе с тем,  очевидно, что Кыргызская Республика имеет резервы в
увеличении   своих  налоговых  доходов.   В  первую  очередь,   данный
потенциал может  быть  реализован  через улучшение администрирования и
устранение  диспропорций  в налогообложении. Налоговая  политика,  как
один   из   важнейших   компонентов  структурной   политики,    должна
преобразоваться  в  систему  стимулов  для  основных  секторов   нашей
экономики.
    Программа Комплексной  основы  развития  Кыргызской  Республики до
2010  года  и  Программа Национальной стратегии снижения  бедности  до
2003  года  предусматривают ряд организационных и законодательных  мер
направленных  на снижения уровня бедности и активизацию  экономической
деятельности   трудоспособного   населения   республики,   привлечение
отечественных   и   иностранных  инвестиций  в  экономику   страны   и
максимальное снижение уровня  теневой экономики и нетрудовых  доходов.
Для   достижения  всего  этого  необходимо  в  первоочередном  порядке
реформировать  существующую  фискальную политику  государства,  в  том
числе и существующую налоговую систему.
    Реализация  заложенных  направлений  по  реформированию  налоговой
системы  в  совокупности с другими организационными и законодательными
мерами   позволит   создать  благоприятные  условия  для   активизации
экономической  деятельности   хозяйствующих   субъектов,   привлечения
прямых  инвестиций  сокращения уровня  теневой   экономики   повышения
конкурентоспособности  отечественной  продукции,  увеличения  реальных
доходов   населения  и,  соответственно  снижения   уровня   бедности,
уменьшения дефицита бюджета и расширения налогооблагаемой базы.
    Реализация настоящей Концепции  также  позволит  решить  важнейшие
проблемы   экономики   переходного   периода,   как  снижение   уровня
теневой экономики и вывоза капитала за пределы страны.
    План    мероприятий,     прилагаемый   к   настоящей    Концепции,
предусматривает целый комплекс организационных и законодательных мер.


                                 ПЛАН
                  основных мероприятий по выполнению
                     Концепции налоговой политики

  -----------------------------------------------------------------------
|N |Наименование мероприятий|   Форма реализации  |  Сроки   | Сроки  |
|  |                        |                     | внесения |введения|
|  |                        |                     |Правитель-|   в    |
|  |                        |                     |  ством   |действие|
|  |                        |                     |Кыргызской|        |
|  |                        |                     |Республики|        |
|  |                        |                     |в Жогорку |        |
|  |                        |                     |  Кенеш   |        |
|  |                        |                     |Кыргызской|        |
|  |                        |                     |Республики|        |
|--|------------------------|---------------------|----------|--------|
|1 |Обязательное            |Постановление        |Апрель    |Второй  |
|  |патентирование отдельных|Правительства        |2001 года |квартал |
|  |видов экономической     |Кыргызской Республики|          |2001    |
|  |деятельности и          |и постановление      |          |года    |
|  |совершенствование       |Законодательного     |          |        |
|  |механизма определения   |собрания Жогорку     |          |        |
|  |стоимости патента       |Кенеша Кыргызской    |          |        |
|  |                        |Республики           |          |        |
|2 |Введение налога на      |Закон Кыргызской     |Май       |Четвер- |
|  |недропользование с      |Республики о внесении|2001 года |тый     |
|  |одновременной отменой   |изменений и          |          |квартал |
|  |отчислений МСБ          |дополнений в         |          |2001    |
|  |                        |Налоговый кодекс     |          |года    |
|  |                        |Кыргызской Республики|          |        |
|3 |Введение упрощенной     |Закон Кыргызской     |Май       |Третий  |
|  |системы налога на       |Республики "О        |2001 года |квартал |
|  |имущество               |внесении изменений и |          |2001    |
|  |                        |дополнений в         |          |года    |
|  |                        |Налоговый кодекс     |          |        |
|  |                        |Кыргызской           |          |        |
|  |                        |Республики",         |          |        |
|  |                        |постановление        |          |        |
|  |                        |Правительства        |          |        |
|  |                        |Кыргызской Республики|          |        |
|4 |Переход по мере         |Закон Кыргызской     |Май       |2002-   |
|  |готовности кадастра     |Республики           |2001 года |2005    |
|  |имущества на взимание   |                     |          |годы    |
|  |налога на имущество     |                     |          |        |
|  |исходя из его рыночной  |                     |          |        |
|  |стоимости               |                     |          |        |
|5 |Увеличение предела      |Закон Кыргызской     |Июнь      |Третий  |
|  |размеров сокрытых       |Республики о внесении|2001 года |квартал |
|  |налогов, с которого     |изменений и          |          |2001    |
|  |наступает уголовная     |дополнений в         |          |года    |
|  |ответственность         |Уголовный и          |          |        |
|  |                        |Уголовно-процес-     |          |        |
|  |                        |суальный кодексы     |          |        |
|  |                        |Кыргызской Республики|          |        |
|6 |Принятие Закона "О      |Закон Кыргызской     |Май       |Третий  |
|  |соглашениях о разделе   |Республики           |2001 года |квартал |
|  |продукции при           |                     |          |2001    |
|  |недропользовании"       |                     |          |года    |
|7 |Принятие законов о      |Законы Кыргызской    |Июнь      |Четвер- |
|  |легализации доходов и   |Республики           |2001 года |тый     |
|  |реструктуризации        |                     |          |квартал |
|  |задолженностей          |                     |          |2001    |
|  |                        |                     |          |года    |
|8 |Передача прав на выдачу |Постановление        |          |Май     |
|  |лицензий по отдельным   |Правительства        |          |2001    |
|  |видам деятельности      |Кыргызской Республики|          |года    |
|  |налоговой службе        |                     |          |        |
|9 |Совершенствование       |Закон Кыргызской     |Июнь      |Третий  |
|  |законодательной базы    |Республики "О        |2001 года |квартал |
|  |путем исключения        |внесении изменений и |          |2001    |
|  |противоречивых, неясных |дополнений в         |          |года    |
|  |положений Налогового    |Налоговый кодекс     |          |        |
|  |кодекса Кыргызской      |Кыргызской           |          |        |
|  |Республики, вопросов    |Республики"          |          |        |
|  |налогообложения из всех |                     |          |        |
|  |законодательных актов и |                     |          |        |
|  |включения их в Налоговый|                     |          |        |
|  |кодекс Кыргызской       |                     |          |        |
|  |Республики и приведение |                     |          |        |
|  |в соответствие с        |                     |          |        |
|  |Налоговым кодексом      |                     |          |        |
|  |инструктивных материалов|                     |          |        |
|  |и других подзаконных    |                     |          |        |
|  |актов                   |                     |          |        |
|10|Пересмотр налоговых     |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  |
|  |льгот                   |Республики "О        |2001 года |2001    |
|  |                        |внесении изменений и |          |года    |
|  |                        |дополнений в         |          |        |
|  |                        |Налоговый кодекс     |          |        |
|  |                        |Кыргызской           |          |        |
|  |                        |Республики"          |          |        |
|11|Упорядочение            |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  |
|  |налогообложения         |Республики "О        |2001 года |2002    |
|  |субъектов при ликвидации|внесении изменений и |          |года    |
|  |(банкротстве)           |дополнений в         |          |        |
|  |                        |Налоговый кодекс     |          |        |
|  |                        |Кыргызской           |          |        |
|  |                        |Республики"          |          |        |
|12|Повышение мер финансовой|Законы Кыргызской    |Сентябрь  |Январь  |
|  |и уголовной             |Республики о внесении|2001 года |2002    |
|  |ответственности за      |изменений и          |          |года    |
|  |умышленное сокрытие     |дополнений в         |          |        |
|  |налогов и приведение в  |Налоговый, Уголовный |          |        |
|  |соответствие всех       |и Уголовно-процес-   |          |        |
|  |нормативных актов,      |суальный кодексы     |          |        |
|  |предусматривающих меры  |Кыргызской Республики|          |        |
|  |ответственности за      |                     |          |        |
|  |налоговые преступления  |                     |          |        |
|  |(нарушения)             |                     |          |        |
|13|Снижение ставок         |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  |
|  |подоходного налога      |Республики "О        |2001 года |2002    |
|  |                        |внесение изменений и |          |года    |
|  |                        |дополнений в         |          |        |
|  |                        |Налоговый кодекс     |          |        |
|  |                        |Кыргызской           |          |        |
|  |                        |Республики"          |          |        |
|14|Расширение размеров     |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  |
|  |вычетов из совокупного  |Республики "О        |2001 года |2002    |
|  |годового дохода и       |внесении изменений и |          |года    |
|  |приближение их к        |дополнений в         |          |        |
|  |реальным затратам       |Налоговый кодекс     |          |        |
|  |хозяйствующих субъектов |Кыргызской           |          |        |
|  |                        |Республики"          |          |        |
|15|Снижение ставок налога  |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |2002-   |
|  |за пользование          |Республики           |2001 года |2004    |
|  |автодорогами и          |                     |          |года    |
|  |отчислений в ФПЛЧС на   |                     |          |        |
|  |25% ежегодно            |                     |          |        |
|16|Создание единой         |Постановление        |          |Октябрь |
|  |регистрационной системы |Правительства        |          |2001    |
|  |налогоплательщиков      |Кыргызской Республики|          |года    |
|  |(Минюст, Нацстатком,    |                     |          |        |
|  |Соцфонд, Государственная|                     |          |        |
|  |налоговая инспекция при |                     |          |        |
|  |Министерстве финансов   |                     |          |        |
|  |Кыргызской Республики,  |                     |          |        |
|  |ГТИ) в целях            |                     |          |        |
|  |совершенствования учета |                     |          |        |
|  |налогоплательщиков      |                     |          |        |
|17|Упорядочение системы    |Постановление        |          |Октябрь |
|  |патентирования          |Правительства        |          |2001    |
|  |                        |Кыргызской Республики|          |года    |
|18|Разработка системы учета|Постановление        |          |Январь  |
|  |налогоплательщиков,     |Правительства        |          |2002    |
|  |совершивших налоговые   |Кыргызской Республики|          |года    |
|  |правонарушения, в целях |                     |          |        |
|  |исключения возможности  |                     |          |        |
|  |ведения ими             |                     |          |        |
|  |хозяйственной           |                     |          |        |
|  |деятельности до         |                     |          |        |
|  |погашения финансовой и  |                     |          |        |
|  |отчетной задолженности  |                     |          |        |
|  |перед бюджетом          |                     |          |        |
|  |(погашение недоимки,    |                     |          |        |
|  |ликвидация неработающих |                     |          |        |
|  |предприятий и т.д.)     |                     |          |        |
|19|Увеличение ставок       |Закон Кыргызской     |Третий    |2002-   |
|  |земельного налога в     |Республики "О        |квартал   |2005    |
|  |среднесрочной           |внесении изменений и |2001-2005 |годы    |
|  |перспективе и дальнейший|дополнений в         |годов     |        |
|  |переход его взимания,   |Налоговый кодекс     |(ежегодно)|        |
|  |исходя из рыночной      |Кыргызской           |          |        |
|  |стоимости земли         |Республики"          |          |        |
|20|Снижение ставок налога  |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  |
|  |на прибыль и            |Республики "О        |2002 года |2003    |
|  |выравнивание ставок     |внесении изменений и |          |года    |
|  |налога на проценты и    |дополнений в         |          |        |
|  |дивиденды               |Налоговый кодекс     |          |        |
|  |                        |Кыргызской           |          |        |
|  |                        |Республики"          |          |        |
|21|Создание в судебной     |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  |
|  |системе судей           |Республики           |2002 года |2003    |
|  |специализирующихся на   |                     |          |года    |
|  |рассмотрении налоговых  |                     |          |        |
|  |вопросов                |                     |          |        |
|22|Пересмотр системы оплаты|                     |          |2002-   |
|  |труда и обеспечение     |                     |          |2005    |
|  |компьютеризации         |                     |          |годы    |
|  |(автоматизации) ГНИ и   |                     |          |        |
|  |ГТИ                     |                     |          |        |
|23|Отмена налога за        |Закон Кыргызской     |Сентябрь  |Январь  |
|  |пользование автодорогами|Республики           |2003 года |2004    |
|  |и отчислений в ФПЛЧС    |                     |          |года    |
|24|Ускорение работы по     |Соглашения           |          |Постоян-|
|  |подписанию Соглашений об|                     |          |но      |
|  |избежании двойного      |                     |          |        |
|  |налогообложения со      |                     |          |        |
|  |стороны потенциальных   |                     |          |        |
|  |инвесторов              |                     |          |        |